قوانین مالیات در ترکیه

دولت ترکیه با استفاده از درآمد مالیاتی اقتصاد ترکیه را ثبات می بخشد. با توجه به نداشتن ذخایر طبیعی مانند نفت و گاز در ترکیه این کشور قوانین مالیاتی را به شکل جدی اجرا می کند. کشور ترکیه که یکی از توریست خیز ترین کشورهای جهان می باشد با جاذبه های خود افراد زیادی را تشویق به مهاجرت و سرمایه گذاری در این کشور می کند. افرادی که بیش از 6 ماه در ترکیه سکونت داشته باشند مقیم ترکیه محسوب می شوند. موضوع مالیات یکی از موارد مهم برای افرادی که برای کار، زندگی و سرمایه گذاری در ترکیه مهاجرت میکنند، می باشد لذا دانستن قوانین مالیات در ترکیه ضروری است. اخیرا در نوامبر 2019 قوانین مالیات در ترکیه دچار تغییراتی گشته که در سال 2020 اجرا خواهند شد. در ادامه این نگارش که به قلم کارشناسان موسسه حقوقی سفیران سروش سعادت درآمده است به قوانین مالیاتی به روز شده در ترکیه پرداخته شده است.


انواع مالیات در ترکیه

همانطور که اشاره شد درآمد مالیات یکی از بخش های مهم اقتصادی در ترکیه می باشد. به طور جزئی در ترکیه مانند بسیاری از کشورها مالیات های متفاوتی اعمال می شود اما این مالیات ها را می توان در سه شاخه اصلی که بصورت مستقیم و غیر مستقیم اعمال می شوند، تقسیم کرد.

•        مالیات بر درآمد: هر شهروند ترکیه طبق حقوق و درآمدی که دارد بایست مالیات بپردازد. مالیات بر درآمد شامل مالیات بردرآمد فرد و مالیات های درآمدی شرکت ها می باشد.

•        مالیات بر هزینه: این نوع مالیات به صورت غیر مستقیم اعمال می شود برای مثال از فروش کالاها و ارائه خدمات اخذ می شود و معمولا به عنوان درصدی از بها بر روی قیمت خدمات ارائه می گردد. مالیات بر ارزش افزوده، مالیات معاملات بانکی و بیمه و مالیات بر تمبر از این دسته می باشند.

•        مالیات بر دارایی: این نوع مالیات مبنی بر دارایی ها مانند املاک و مستغلات، وسایل نقلیه، مالیات بر ارث و از این دست موارد می باشد.


مالیات بر درآمد شخصی در ترکیه

افراد و شرکت های مقیم در ترکیه موظف هستند نسبت به درآمد های داخلی و خارجی که دارند، مالیات بپردازند. افراد غیر مقیم در ترکیه نیز موظف هستند نسبت به درآمدی که فقط از داخل ترکیه دارند مانند درآمد اشتغال، مالکیت املاک و دیگر موارد مالیات بپردازند. افرادی که کمتر از 6 ماه به زندگی در ترکیه می پردازند، فرد غیر مقیم محسوب می شود. درآمده های فردی هر شخص می تواند بر اساس حقوق کارمندی، درآمدهای تجاری، درآمدهای حاصل از کشاورزی، درآمدهای سرمایه گذاری، درآمدهای حاصل از مالکیت مانند اجاره و دیگر درآمدها می باشد. طبق قوانین جدید وضع شده در سال 2020 نرخ مالیات بردرآمد هر فرد ترکیه بر اساس میزان درآمد از 15% الی 40% متغیر می باشد. در دو جدول زیر نرخ مالیات بر درآمد شخص بر اساس حقوق استخدامی و دیگر درآمدها آمده است.

درآمد بر اساس دستمزد
درآمد مشمول مالیات (لیر) نرخ مالیات در ترکیه
0 – 22,000 15%
22,000 – 49,000 20%
49,000 – 180,000 27%
180,000 – 600,000 35%
>600,000 40%
درآمد بر اساس دیگر موارد
درآمد مشمول مالیات (دلار) نرخ مالیات در ترکیه
0 – 22,000 15%
22,000 – 49,000 20%
49,000 – 120,000 27%
120,000 – 600,000 35%
>600,000 40%

مالیات شرکت ها در ترکیه

در ترکیه نیز تمامی شرکت ها اعم از شرکت های تجاری، شرکت های مشارکتی، شرکت های سرمایه گذار و دیگر شرکت ها موظف هستند نسبت به درآمد خود مالیات پرداخت کنند. در ترکیه نرخ مالیات شرکت ها در گذشته 30% بود اما این مقدار کاهش پیدا کرده است و نرخ مالیات شرکت ها بین سال های 2018 الی 2020، 22% می باشد. طبق قانون، رئیس جمهور و وزیران می توانند این نرخ را تا 20% پایین بیاورند. همچنین سود شرکت های زیر شاخه که به شرکت مادر منتقل می شوند مشمول مالیات 15% می باشند. علاوه بر این سود سرمایه حاصل از فروش مشارکتهای خارجی که حداقل دو سال توسط یک شرکت هلدینگ بین المللی مقیم ترکیه نگه داشته شده، از مالیات درآمد شرکت ها معاف است. همچنین طبق توافقات صورت گرفته بین ایران و ترکیه شرکت های دوجانبه فقط موظف به پرداخت مالیات در یکی از کشورها می باشند.


مالیات املاک در ترکیه

مالیات بر دارایی در ترکیه معمولا سه نوع مالیات املاک و مستغلات، مالیات بر وسایل نقلیه موتوری، مالیات بر هدیه و ارث را تشکیل می دهند. از آنجا که درسال های اخیر کسب اقامت ترکیه از طریق خرید ملک محبوبیت بسیاری داشته، مالیات بر املاک در این کشوربرای متقاضیان مهاجرت اهمیت به سزایی دارد. مالیات املاک و مستغلات با توجه به نوع ملک و منطقه آن بین 0.1% تا 1% می باشد؛ البته املاکی که در مناطق مهم و فرهنگی قرار دارند مالیات تا چند برابر را مشمول می شوند. به طور کلی مالیات زمین خالی به هدف ساخت و ساز 0.3%، مالیات اقامتگاه ها 0.1%، مالیات زمین و ساختمان های معمول بین 0.1% تا 0.2% می باشند. همچنین مالیات زمین های کشاورزی برای حمایت از تولید 0% در نظر گرفته شده است. در صورت خرید و فروش ملک نیز مالیات توسط خریدار و فروشنده پرداخت می شود. طبق قوانین مالیاتی وضع شده مالیات خانه های لوکس بر اساس قیمت نرخ های مختلف مالیاتی تعیین می شود. خانه های بیش از 5 میلیون لیر در ترکیه خانه لوکس محسوب می شود.

مالیات خانه های لوکس در ترکیه
ارزش خانه نرخ مالیات
5 – 7.5 میلیون لیر 0.3%
7.5 – 10 میلیون لیر 0.6%
بیش از 10 میلیون لیر 1%

مالیات خدمات دیجیتال در ترکیه

طبق قوانین جدید وضع شده مالیاتی به عنوان مالیات خدمات دیجیتال (DST) معرفی شده است که نرخ آن 7.5% می باشد. البته رئیس جمهور اختیار دارد که براساس نوع خدمات، بطور جداگانه یا بر اساس یکپارچگی، نرخ را به 1٪ یا دو برابر نرخ 7.5٪ کاهش دهد. مالیات دهندگانی که بیش از 750 میلیون یورو درامد جهانی و 20 میلیون لیر ترکیه درآمدهای محلی دارند مشمول DST هستند. طبق قانون، درآمد حاصل از ارائه خدمات زیر مشمول DST هستند:

•        انواع خدمات تبلیغات دیجیتال (از جمله خدماتی مانند کنترل تبلیغات و میزان عملکرد خدمات، خدمات انتقال داده و مدیریت کاربران و خدمات فنی ارائه تبلیغات)

•        فروش هرگونه محتوای صوتی، تصویری یا دیجیتال در رسانه های دیجیتال و خدماتی که در رسانه های دیجیتال برای گوش دادن، مشاهده، پخش یا ضبط یا استفاده از آنها در رسانه های دیجیتال (از جمله برنامه های رایانه ای، برنامه های کاربردی، موسیقی، فیلم و بازی) ارائه می شود.

•        خدمات تهیه و بهره برداری از رسانه های دیجیتالی که در آن کاربران ممکن است با یکدیگر تعامل داشته باشند (از جمله سیستم عامل هایی که امکان فروش کالاها یا خدمات را در بین کاربران فراهم می کنند)

•        خدمات واسطه ای که در محیط دیجیتال برای خدمات فوق ارائه می شوند نیز مشمول DST هستند.

•        مبنای مالیات برای DST، درآمد حاصل از ارائه خدمات مربوطه در دوره مالیاتی مربوط می باشد. دوره مالیات برای DST دوره های یک ماهه سال تقویم است.


مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر مصرف خاص

طبق قوانین مالیاتی در ترکیه کالاها و خدمات حرفه ای تجاری، صنعتی، کشاورزی و کالاهای مربوط، همچنین تمامی خدمات و کالاهای وارد شده به کشور و تحویل کالا و خدمات در نتیجه سایر فعالیت ها همگی مشمول مالیات بر ارزش افزوده می شوند. نرخ مالیات بر ارزش افزوده با توجه به نوع کالا و خدمات 1%، 8% و 18% می باشند. همچنین در ترکیه 4 گروه محصول اصلی وجود دارد که با نرخ مالیات های مختلف مشمول مصرف کالاهای ویژه می شوند. برخلاف مالیات بر ارزش افزوده، که در هر بار تحویل اعمال می شود، مالیات مصرف کالاهای خاص فقط یک بار شارژ می شوند. این 4 گروه عبارتند از:

1.    فرآورده های نفتی، گازهای طبیعی، روغن، حلال ها و مشتقات آن ها

2.    اتومبیل و سایر وسایل نقلیه، موتور سیکلت، هواپیما، هلیکوپتر و قایق موتوری

3.    دخانیات و محصولات دخانیات، مشروبات الکلی

4.    کالاهای لوکس


دیگر مالیات ها در ترکیه

معاملات شرکتهای بانکی و بیمه همچنان از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند اما مشمول مالیات معاملات بانکی و بیمه می شوند. این مالیات درمورد درآمدی که بانکها بدست می آورند، مانند بهره وام می باشد. اگرچه نرخ کلی 5٪ است، اما برخی از معاملات مانند سود در معاملات سپرده گذاری بین بانک ها با 1٪ مالیات پرداخت می شوند. طبق قوانین جدید مالیاتی در ترکیه نرخ معاملات شرکت های بانکی و بیمه اعمال شده در معاملات انجام شده به ارز خارجی از 0.1٪ به 0.2٪ افزایش یافته است. رئیس جمهور اختیار دارد تا نرخ قابل اجرا را تا 10 برابر افزایش دهد. نرخ مالیات میزبانی و خدمات میزبانی در هتل ها، خوابگاهها، مهمانخانه ها، محوطه های اردوگاه و سایر خدمات ارائه شده در طول اقامت (غذا و سرگرمی، استخر، امکانات ورزشی و ...) به میزان 2٪ در خدمات اقامتی اعمال می شود؛ البته این نرخ به صورت موقت تا 31 دسامبر 2020، 1% است.

مالیات تمبر برای طیف گسترده ای از اسناد، از جمله قراردادها، یادداشت های قابل پرداخت، کمک های سرمایه ای، نامه های اعتباری، نامه های ضمانتی، صورت های مالی و حقوق و دستمزد اعمال می شود. مالیات تمبر به عنوان درصدی از ارزش سند با نرخ های مختلف از 0.189٪ تا 0.948٪ و یا برای برخی از اسناد به عنوان قیمت ثابت و قیمت از پیش تعیین شده جمع آوری می شود. مالیات وسایل نقلیه موتوری بر اساس مبالغ ثابت جمع می شود که با توجه به سال و ظرفیت موتور وسایل نقلیه هر سال متفاوت می باشد؛ همچنین مالیاتهای ارثی و هدیه ای با نرخ 1٪ تا 30٪ اعمال می شوند. مالیات ارثی را می توان در طول 3 سال به طور قسطی پرداخت کرد، سال مالیاتی یا سال مالی از اول ژانویه آغاز می شود و در 31 دسامبر همان سال به پایان می رسد. همچنین یک دوره مالیاتی ویژه با مجوز وزارت دارایی قابل استفاده می باشد.


ترکیه به دلیل نزدیکی به کشورمان هر سال با تعداد زیادی از مهاجرین ایرانی روبرو می شود. مهاجرت به ترکیه از طریق تحصیل یکی از روش های پرطرفدار برای مهاجرت به ترکیه می باشد. افرادی که در ترکیه تحصیل میکنند می توانند بدون مالیات برای خرید ماشین اقدام کنند. به طور کلی افراد مهاجری که بیش از 6 ماه در ترکیه ساکن هستند، طبق قوانین مشمول پرداخت مالیات به عنوان یک شهروند ترکیه ای خواهند بود. موسسه حقوقی سفیران سروش سعادت با تجربه ای بسیار در زمینه مهاجرت همراه با وکیلان و مشاورین با تجربه آماده مشاوره و راهنمایی متقاضیان گرامی می باشد.